建物　3000　/　現金預金　2000　建設仮勘定　1000 　　↓ 現金預金　80　/　受入研修費収益　80, 職員の給食費30を給料から天引きした。 この記事では、私自身の記憶を振り返ってみて過去の... 引越し先を探していた時、「入居者募集に困っているのだろうな」と思われるアパートを見てしまった。 期末になった。 すべての工事内容を「修繕費」又は「資本的支出」の２つに区分しなければならないというものではなく、, 『「１つの修繕・改良等の工事計画」に基づき「一つの固定資産」について行う修理、改良等のために支出した金額』のうち、, まず、税務上の「修繕費として計上できるものの規定」「資本的支出として計上しなければならないものの規定」を理解していることが必要となるとともに、, 税務上の規定にしたがった実質判断ができるように、工事の内訳内容をしっかり把握することが必要となるため、. 日本国内のリースは、近年ではファイナンス・リース取引に該当するものが増えてきております。このファイナンス・リース取引というのは、リース期間が対象の資産の耐用年数に近い年数に設定されており、リース料総額がおおむね対象資産の時価に近いものをいいます。つまり、分割購入したのと同様のリース取引を意味します。, このファイナンス・リース取引については、原則として、通常の売買取引に係る方法に準じて会計処理を行うものとされています。このため、これに該当するリース取引に係るリース料については、賃借料に計上しません。, 賃借料に計上するのはファイナンス・リース取引以外のオペレーション・リース取引やレンタカーなどのレンタル料です。, 業務に係る役員・職員の出張経費及び交通費をいいます。ただし、研究、研修のための旅費は除き、例えば遠足（保育園の場合）等の交通費は事業費の旅費交通費に該当することとなります。 建物やoa機器などを修繕したときに発生する経費の勘定科目である「修繕費」。ただし、修繕したものなら何でも経費にできるわけではないので、ご注意を。今回は「修繕費」の勘定科目の扱いについて徹底解説したいと思います！

財産目録は、貸借対照表の区分に準じ、資産の部と負債の部に区分し、純資産の額を示します。したがって貸借対照表の純資産の部合計と財産目録の差引純資産は必ず一致することになります。, 社会福祉法人会計に携わる者は必ず気を付けなければならないのが「資金の取扱い」です。一般企業であれば、法人の資金はどのように利用し、また、内部留保しても自らが稼いだ資金であるので何ら問題はありません。, しかしながら、国や地方公共団体等からの補助金や助成金等で運営が成り立っている社会福祉法人については、資金の取扱いが厳密に制限されています。ここでは、各種社会福祉事業における「資金の取扱い」について整理します。, 特別養護老人ホームである指定介護老人福祉施設の指定施設サービス等に要する費用の額は、指定施設サービス等を利用者に提供した対価として報酬を得ることとなるので、施設報酬を主たる財源とする施設の運営に要する経費など資金の使途については、原則として制限を設けないこととなります。, 施設報酬を主たる財源とする資金の繰入れについては、健全な施設運営を確保する観点から、当該指定介護老人福祉施設の事業活動資金収支差額に資金残高が生じ、かつ、当期資金収支差額合計に資金不足が生じない範囲内において、他の社会福祉事業等又は公益事業へ資金を繰り入れても差し支えないこととなっています。, 次期繰越活動増減額に余剰が生じる場合には、安定的な経営の確保及び財務状況の透明性の確保の向上を図る観点から、事業計画を作成の上、その範囲内で将来の特定の目的のために、次のような積立金を積み立てることが望ましいとされています。, 建物、設備及び機械器具等備品の整備・修繕、環境の改善等に要する費用、及び増改築に伴う土地取得に要する費用に係る積立金, 施設報酬を主たる財源とする法人役員及び評議員の報酬について、その報酬が当該社会福祉法人の収支の状況からみてあまりに多額となると、実質的配当とみなされ、国民の信頼と期待をそこなるおそれがあります。そのため、社会福祉法人は、きわめて公共性の高い法人であることを理由に役員報酬等は高額であってはならないこととされています。, 保育所が地方公共団体等から受ける委託費の使途については、徐々に緩和の方向に進んでいるものの、まだまだ注意する必要があります。 ただし、「取替」「塗替」等の限定された工事に関しての規定となることから、広く修繕費について判断する場合には、限定された規定になるとも考えます。, 上記のような場合にも、工事金額が比較的多額になりますので、ここで具体的規定として明記されている意義はあると思いますが、かなり限定された工事の具体例となっております。, 上記でご紹介させて頂きました「税務上の判断規定」を見て頂いてもお分かりになると思いますが、, 「付加されたものがある場合」「改造・改装に直接支出された部分」「高性能部品への取替がなされた場合」には、原則として「資本的支出のための工事」であると判断されてしまいます。, 改造・改装等の目的でなく、日常の維持管理や毀損部分の修理等の目的で行われたものであり、かつ既存物の交換等以外には付加されたものなく、その交換にあたっても高性能の部品交換であってはならないという極めて限定的なものとなってしまう点にご留意ください。, お客様の中には、下記Step３でご紹介させて頂きます「６０万円基準」や「取得価額の１０％」基準があるために、Step２の実質判断は不要であると考えられる方もいらっしゃいますが、この段階で「工事内容内訳書」等を検討する「実質判断」が必要となります。, 従いまして、「工事が修繕工事・資本的支出工事」を含むような場合には、この段階で、「資本的支出」と「修繕費」との区分を行わなければなりません。, この点、このStep２の判断を行わずに、直接「工事全体」に対して、Step３の判断を行ってしまったような場合には、税務調査等において、「工事内容内訳書」等の内容から「資本的支出に該当する部分の金額」を抽出され、「この部分は修繕費として認められない」と指摘されることも多くありますので注意が必要であると考えます。, また、工事全体が「主として資本的支出であるような場合」には、最悪「工事全体」が「資本的支出となる工事である」と指摘されるリスクも出てきますので、十分ご注意頂くことが必要であると考えます。, この点、「構築物」「機械装置」「工具器具備品」につきましては、物理的に固定資産が独立して存在していることにより、「工事が何に対してなされたか」が比較的明確に把握できます。, 他方、「屋根」「壁」「窓」「床・廊下」「内装」「構造」等に対して行われる工事は、独立した個々の資産に対して行われたものではなく、あくまで『「建物」という「それらが総合された固定資産資産」に対して行われた工事である』ことをしっかり認識して、工事の内容を判断することが必要となります。, また、建物に附属している「建物附属設備」に対して工事が行われている場合には、「建物附属設備に対する工事」だけでなく、「建物に対する工事」が含まれることが多くあります。 以下に、内見者・入居者目線で感じた問題点... 名前：小麦ジャンキー太郎 設備資金のうち500を返済し、利息60を支払った。 また、積立金に対応する積立資産を取り崩す場合には、当該積立金を同額取崩します。, 附属明細書は、当該会計年度における資金収支計算書、事業活動計算書及び貸借対照表に係る事項を表示するものであり、社会福祉法人は毎年度、附属明細書を作成し所轄庁等に提出することが求められています。 あと、昨日ハチの巣を捨てるのを忘れてたので、木から落としてゴミ袋に入れておきました。 （この場合には、支出時に「費用（修繕費）」として計上できないことになります。）, この場合の「固定資産に計上しなければならない支出金額部分」は、固定資産を新規に取得する場合に対する支出（取得価額）と区別するため、, 税務上『「修繕費」として計上することができるか』『「資本的支出」として「固定資産」に計上しなければならないか』により、以下のような違いが出てきます。, 『「既に所有・利用している固定資産等」につき修理、改良等の名目で支出した金額』に対する「税務上の基本的な考え方」は、上記Ⅱでご紹介させて頂きましたものとなります。, ただし、すべての「修理、改良等の支出金額」に対して、「修繕費」に該当するのか？「資本的支出」に該当するのか？を検討することは、経理実務の負担を膨大にさせます。, このため、税務上におきましては、まず以下の２つの規定を設け、『このような規定に該当する場合には、工事内容の検討を行うことなく「修繕費」として計上できる』として、経理実務の負担軽減等を図っています。, 「その修理、改良等のために要した支出金額」を全額、「支払った（工事を行った）会計年度」に「修繕費」等として「費用計上」することができます。, 「１つの固定資産」に対する「１つの計画に基づく修繕・改良等工事」であって、「各会計年度ごとに支出する金額が２０万円未満」である場合には、金額面を考慮して、, その工事内容を検討することなく、「支出した会計年度」に「その支出金額」を全額、「修繕費」等として計上することができるとしています。, 「１つの固定資産」に対する「修繕・改良等工事」などが、比較的短い周期（概ね３年以内の期間ごと）に行われている場合には、, 「その工事等」は、「固定資産の通常の維持管理のために必要となる支出」と考えられるという前提に立ち、, 金額に関係なく、その工事内容を検討することなく、「支出した会計年度」に「その支出金額」を全額、「修繕費」等として計上することができるとしています。, この規定を適用するためには、その条件として、会社が「同じ固定資産」に対して「同じ内容の修繕・改良工事等」が概ね３年以内の周期で行われていることを証明することが必要となります。, 従いまして、税務調査等で「この規定の適用要件」が調査対象となった場合には、「３年以内の周期で工事等が実施されていることを証明する書類」等を提出することが必要となります。 実務的な話になりますが、社会福祉法人の会計を行う上で、一般企業用に市販されている会計ソフトは利用しにくいのですが、その理由はこの「1取引2仕訳」にあります。, 社会福祉法人会計では、それぞれの法人内で行う事業ごと、あるいは拠点ごとに計算書類等を作成することが求められています。, そのため、社会福祉法人が有する事業区分間、拠点区分間において生ずる内部取引については異なる事業区分間の取引を事業区分間取引とし、同一事業区分内の拠点区分間の取引を拠点区分間取引といいます。, 事業区分間取引により生じる内部取引高は、資金収支内訳表及び事業活動内訳書において相殺消去することになります。事業区分間における内部貸借取引の残高は、貸借対照表内訳書において相殺消去します。, また、拠点区分間取引により生じる内部取引高は、事業区分資金収支内訳書及び事業区分事業活動内訳書にて相殺消去し、拠点区分間における内部貸借取引の残高は事業区分貸借対照表内訳書において相殺消去します。, なお、サービス区分間取引により生じる内部取引高は、拠点区分資金収支明細書及び拠点区分事業活動明細書において相殺消去を行います。（参考「「社会福祉法人会計基準の制定について」の一部改正について」）, 資金収支計算書は、１年間の支払資金の収支を報告する書類です。一般の会社でいえばキャッシュフロー計算書に近いものになります。社会福祉法人については、営利を目的としていません。そのため、国や市からの補助金や利用者から施設利用料などをどのように使い、また残しているかということに重点を置いた資金収支計算書が重要となっています。, では、資金収支計算書ではどのような科目が表示されるのでしょうか。 社会福祉施設等施設整備費の国庫補助について . 繰入額＝一人当たりの賞与支給額×期末現在の在職使用人の数, 賞与引当金も、社会福祉法人会計基準では「差額計上方式」により処理します。このため、当年度の負担に属する金額を事業活動計算書上、サービス活動増減の部の「賞与引当金繰入」に計上します。 基本金は、社会福祉事業を存続させていく限り、原則として維持していかなければならない純資産です。 ・この部分に係る工事金額を客観的に証明することができる場合には、 資本的支出と修繕費の区別は困難を伴いますが、おおむね次により判定します。, 改築に伴う施設整備について補助金の交付を受ける場合、その交付要綱に資産の価値の増加する工事等である旨の条項がある場合には資本的支出に該当します。, 社会福祉施設等施設整備補助制度に基づく大規模修繕等に係る支出は、原則として修繕費となりますが、実質的に価値増加が認められる金額については資本的支出に計上します。, 洗濯、清掃、夜間警備及び給食など施設の業務の一部を他に委託するための下記のような費用をいいます。, 事業活動計算書は１年間の事業活動の成果を報告する書類です。資金収支計算書とは異なり、社会福祉法人の「もうけ」を計算することになります。一般企業の損益計算書と同様の性質を持った書類となりますので、一般企業などで経理の経験がある方や、投資家の方で上場企業の損益計算書を目にしたことのある方々にとっては、資金収支計算書よりもイメージがわきやすいのかもしれません。, 事業活動計算書は、サービス活動増減の部、サービス活動外増減の部、特別増減の部及び繰越活動増減差額の部に区分します。, サービス活動による収益及び費用を記載してサービス活動増減差額を記載します。なお、サービス活動による費用に減価償却費の控除項目として国庫補助金特別積立金取崩額を含めます。, 受取利息配当金、支払利息、有価証券売却損益並びにその他サービス活動以外の原因による収益及び費用であって、経常的に発生するものを記載します。, 社会福祉法人が事業開始にあたって財源として受け取った寄附金の額、施設及び設備の整備のために国又は地方公共団体等から受領した補助金、助成金及び交付金等の収益、固定資産売却による損益、事業区分間又は拠点区分間の繰入れ及びその他の臨時的な損益を記載し、同乗の寄附金に対応した基本金の繰入額、同乗の補助金に対応した国庫補助金等積立金の積立額を減算して、特別増減差額を記載します。, なお、国庫補助金等特別積立金を含む固定資産の売却損・処分損を記載する場合には、特別費用の控除項目として国庫補助金等特別積立金取崩額を含めて記載することとなります。, 貸借対照表は、毎年の決算期末日（たいていの社会福祉法人については３月３１日）における、その法人が保有する資産や、返済すべき負債の額など記載した書類です。貸借対照表では、その法人の財政状態を把握することができ、また、換金性の高いものとそれ以外のものに区分されているので、経営の安定性についても図ることが可能です。, 法人の資産は、まず流動資産と固定資産に区分され、固定資産がさらに基本財産とその他の固定資産に区分されます。流動資産や固定資産という言葉は企業会計にも出てくるものですが、基本財産は社会福祉法人会計特有の概念になりますのでしっかり理解しておく必要があります。, 基本財産の具体例としては、社会福祉施設を経営する法人ではその施設のように供する不動産（土地や建物）、それらが貸与されている場合などでは所定の金額の預金等が挙げられます。, また、これらの基本財産は法人の定款に定めておく必要があります。基本財産は法人存続の基礎となるものなので、これを処分、担保に供する場合には原則として所轄庁の承認を受けなければならない旨も定款に明記されることになります。, 負債の部には、法人が将来負担することが確定している事項について記載することとなります。主に社会福祉法人会計で記載することとなるのは下記の科目です。, どの科目も一般の企業会計でも登場する科目ばかりですが、賞与引当金については、一般企業の会計とは異なり厳密に定められています。ここでは、賞与引当金の内容等をご説明します。, 賞与引当金は、法人と職員との雇用関係に基づき、毎月の給料のほかに賞与を支給する場合において、翌期に支給する職員賞与のうち、支給対象期間が当期に帰属する支給見込額について設けられる引当金をいいます。, この賞与引当金を設定しないといけないのは、賞与については、支給時の一時の費用として処理するのではなく、期末時に翌期に支給する職員の賞与のうち、支給対象期間が当期に帰属する支給見込額について、当期の費用として引当計上する必要があるものとされているためです。, 賞与引当金の算定にあたっては、過去の賞与の支給実績、法人業績の状況、労使間の協定内容、交渉状況、翌期の給与のベースアップ等を勘案して、翌期の賞与の支給見込額を算出し、そのうち当期に帰属する額を引当金繰入額として計上します。, ただし、支給見込額の算定が困難であり、毎年度の実績がおおむね同額である場合には、次の算式による計上も合理的であるとして認められています。

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